PER d'entreprise 2026 : guide complet PERE-CO et PERE-OB (collectif et obligatoire)
Le PER d'entreprise (anciennement PERCO et article 83) se décline en deux formules : le PERE-CO (collectif, adhésion facultative) et le PERE-OB (obligatoire). Ces dispositifs permettent à l'employeur d'aider ses salariés à préparer leur retraite tout en bénéficiant d'avantages fiscaux et sociaux. Ce guide détaille le fonctionnement de chaque formule, l'abondement employeur (plafonné à 16% du PASS 2026 = 7 645 €), la portabilité, les bénéfices pour l'entreprise et les salariés, et les garanties prévoyance intégrées.
Les deux types de PER d'entreprise : PERE-CO vs. PERE-OB
La Loi PACTE (2019) a unifié les anciens dispositifs d'épargne retraite collective (PERCO, article 83) en créant le PER d'entreprise, qui existe sous deux variantes selon le degré d'adhésion des salariés.
1. PERE-CO (PER d'Entreprise Collectif) — Adhésion facultative
Le PERE-CO est proposé par l'entreprise à tous les salariés (ou à une catégorie définie : cadres, non-cadres, ancienneté minimale, etc.). L'adhésion est facultative pour le salarié : il choisit librement de souscrire ou non, et de verser ou non des sommes.
Caractéristiques clés
- Ancien nom : PERCO (Plan d'Épargne Retraite Collectif)
- Versements salarié : Volontaires (participation, intéressement, épargne salariale, versements personnels)
- Abondement employeur : Possible (mais non obligatoire). Plafonné à 300% des versements salarié ET 16% du PASS (7 645 € en 2026)
- Déduction fiscale salarié : Versements volontaires non déductibles de l'impôt (sauf si issus de la participation/intéressement non imposés)
- Sortie : Capital ou rente au choix du salarié
Exemple PERE-CO : Une entreprise propose un PERE-CO à tous ses salariés. Marie y verse 1 000 € de son intéressement 2026. L'employeur abonde 1 000 € (100% du versement). Marie a donc 2 000 € sur son PERE-CO. Coût pour l'entreprise : 1 000 € d'abondement déductible du résultat imposable + exonéré de charges sociales (dans la limite des plafonds).
2. PERE-OB (PER d'Entreprise Obligatoire) — Adhésion obligatoire
Le PERE-OB impose l'adhésion pour tous les salariés de la catégorie concernée (ex : tous les cadres, tous les salariés avec +1 an d'ancienneté). Cotisations employeur et salarié obligatoires, définies par accord collectif ou décision unilatérale de l'employeur.
Caractéristiques clés
- Ancien nom : Contrat article 83 (régime de retraite supplémentaire obligatoire)
- Cotisations salarié : Obligatoires (taux fixé par l'accord : ex. 2% du salaire brut). Prélevées sur le bulletin de paie.
- Cotisations employeur : Obligatoires (ex. 4% du salaire brut). Déductibles du résultat de l'entreprise.
- Déduction fiscale salarié : Les cotisations salarié viennent en déduction du plafond PER individuel (10% revenus). Les cotisations employeur viennent également en déduction de ce plafond.
- Sortie : Rente viagère obligatoire (sauf déblocage anticipé ou option capitale à 20% selon les contrats)
Attention plafonds : Les cotisations employeur au PERE-OB (article 83) viennent en déduction de votre plafond PER individuel. Si votre employeur cotise 3 000 € pour vous sur le PERE-OB, votre plafond PERin est réduit d'autant. Vérifiez votre avis d'imposition (ligne "plafond épargne retraite disponible") avant d'ouvrir un PER individuel.
Tableau comparatif PERE-CO vs. PERE-OB
L'abondement employeur : le levier d'attractivité du PER d'entreprise
L'abondement est la contribution financière de l'employeur au PER d'entreprise du salarié. C'est un puissant outil de rétention et d'attractivité RH : l'employeur booste l'épargne retraite de ses salariés tout en bénéficiant d'avantages fiscaux et sociaux.
Plafonds d'abondement 2026
Abondement PERE-CO plafonné à :
- 300% des versements du salarié (si le salarié verse 1 000 €, l'employeur peut abonder jusqu'à 3 000 €)
- ET 16% du PASS 2026 = 16% × 47 781 € = 7 645 €/an par salarié
L'abondement est déductible du résultat imposable de l'entreprise ET exonéré de charges sociales (dans la limite de ces plafonds). C'est un coût "net de fiscalité" très faible pour l'entreprise.
Exemples concrets d'abondement PERE-CO
Exemple 1 : Abondement 100%
Politique d'entreprise : abondement 100% des versements salarié.
Salarié verse 2 000 € → Employeur abonde 2 000 € → Total PER : 4 000 €.
Coût net employeur (après déduction fiscale + exo charges) : environ 1 200 € pour 4 000 € d'épargne salarié.
Exemple 2 : Abondement 200%, salarié modeste
Politique : abondement 200%.
Salarié verse 500 € → Employeur abonde 1 000 € (200% × 500) → Total PER : 1 500 €.
Effet levier : chaque euro épargné par le salarié génère 2 € d'abondement employeur. Très incitatif.
Exemple 3 : Atteinte du plafond 16% PASS
Politique : abondement 300%.
Salarié verse 3 000 € → Abondement théorique 9 000 € (300% × 3 000).
Mais : plafonné à 16% PASS = 7 645 €.
L'employeur abonde donc 7 645 € maximum → Total PER : 10 645 €.
Avantages pour l'employeur et le salarié
Pour l'employeur : un outil RH stratégique
- Attractivité : Attirer et fidéliser les talents en offrant un package complet (prévoyance + retraite supplémentaire)
- Déductibilité fiscale : Abondement et cotisations employeur déductibles du résultat imposable (réduction IS à 25%)
- Exonération charges sociales : Abondement exonéré de charges patronales (dans la limite 16% PASS), soit ~40-45% d'économie
- Flexibilité : L'employeur choisit le niveau d'abondement (0%, 50%, 100%, 200%, 300%) et peut le moduler par catégorie
- Image employeur : Signal fort de responsabilité sociale et de soin porté à l'avenir des salariés
Pour le salarié : préparer sa retraite avec un coup de pouce employeur
- Effet de levier : Chaque euro versé est multiplié par 2, 3 voire 4 grâce à l'abondement employeur
- Épargne progressive : Versements issus de la participation/intéressement (non imposés) ou épargne volontaire
- Portabilité totale : En cas de départ de l'entreprise, l'épargne est transférable vers le PER du nouvel employeur ou vers un PER individuel (sans frais depuis 2023)
- Sortie flexible (PERE-CO) : Choix entre capital, rente ou mixte à la retraite
- Garanties prévoyance : Rente conjoint, garantie décès intégrée dans la plupart des contrats PER assurance
Portabilité du PER d'entreprise : votre épargne vous suit
La portabilité est l'un des grands atouts du PER : votre épargne retraite vous suit tout au long de votre carrière, quels que soient vos changements d'employeur ou de statut professionnel.
Les 3 scénarios de portabilité
1. Transfert vers le PER du nouvel employeur
Vous quittez l'entreprise A pour l'entreprise B qui propose aussi un PER d'entreprise. Vous pouvez transférer tout ou partie de votre PERE-CO (A) vers le PERE-CO (B). Gratuit et sans fiscalité depuis 2023.
2. Transfert vers un PER individuel
Si votre nouvel employeur ne propose pas de PER, ou si vous devenez TNS/indépendant, vous pouvez transférer votre PERE-CO vers un PER individuel (PERin) souscrit personnellement. Vous gardez la main sur votre épargne et continuez d'alimenter le PERin avec vos versements personnels déductibles.
3. Maintien du contrat sans transfert
Vous pouvez aussi choisir de laisser votre PERE-CO chez l'ancien employeur (géré par l'assureur) jusqu'à la retraite. L'épargne continue de fructifier, mais vous ne pourrez plus y faire de nouveaux versements (sauf si accord de l'ancien employeur, rare). Stratégie possible si vous avez plusieurs PER et souhaitez diversifier les gestionnaires.
Transfert gratuit depuis 2023
Depuis le 1er janvier 2023, tous les transferts de PER (d'entreprise vers d'entreprise, d'entreprise vers individuel, individuel vers individuel) sont gratuits et sans frais. Auparavant, les assureurs facturaient jusqu'à 5% du capital transféré en frais de transfert, ce qui freinait la mobilité. Cette barrière a été levée : vous êtes désormais libre de consolider vos contrats sans pénalité.
Garanties prévoyance intégrées au PER d'entreprise
Comme le PER individuel, le PER d'entreprise (dans sa version assurance, la plus courante) intègre des garanties de prévoyance décès et rente conjoint. Ces garanties protègent vos proches en cas de décès avant la retraite.
Les garanties standard
- Garantie décès : En cas de décès du salarié avant la retraite, le capital constitué sur le PER (épargne + garantie décès éventuelle) est versé aux bénéficiaires désignés (conjoint, enfants). Certains contrats offrent une majoration (ex : 110% de l'épargne, ou capital décès additionnel de 50 000 €).
- Rente conjoint (réversion) : Si le salarié a converti son PER en rente viagère et décède, une partie de la rente (ex : 60%) continue d'être versée au conjoint survivant jusqu'à son propre décès. Option à activer lors de la conversion en rente.
- Garantie plancher : Garantie que les bénéficiaires toucheront au minimum les sommes versées (cotisations + abondement), même en cas de forte baisse des marchés financiers. Disponible sur certains contrats uniquement.
PER d'entreprise et prévoyance collective : deux dispositifs complémentaires
Le PER d'entreprise ne remplace pas la prévoyance collective obligatoire (incapacité, invalidité, décès) imposée par l'ANI et les conventions collectives. Les deux coexistent et se complètent : la prévoyance collective couvre les risques court-moyen terme (arrêt de travail, invalidité, décès avec capital immédiat), tandis que le PER prépare la retraite long terme. Un salarié bien protégé bénéficie des deux dispositifs.
Questions fréquentes sur le PER d'entreprise
Mon employeur a-t-il l'obligation de proposer un PER d'entreprise ?
Non, le PER d'entreprise (PERE-CO ou PERE-OB) n'est pas obligatoire. L'employeur décide librement de le mettre en place ou non. En revanche, s'il le met en place via un accord collectif ou une décision unilatérale, certaines règles s'appliquent (catégories de salariés concernés, taux de cotisation pour le PERE-OB, niveau d'abondement pour le PERE-CO, etc.).
Puis-je cumuler PERE-CO et PER individuel ?
Oui, vous pouvez cumuler un PERE-CO (collectif facultatif) et un PER individuel. Les deux enveloppes sont séparées. Le PERE-CO ne vient pas en déduction de votre plafond PER individuel (10% revenus). Vous pouvez donc verser sur les deux simultanément. En revanche, si vous avez un PERE-OB (obligatoire), les cotisations employeur réduisent votre plafond PERin.
Que devient mon PER d'entreprise si je suis licencié ou démissionne ?
Votre épargne constituée reste acquise (vous ne la perdez jamais). Vous avez 3 options : (1) transférer vers le PER de votre nouvel employeur, (2) transférer vers un PER individuel, (3) laisser le contrat chez l'ancien employeur (géré par l'assureur) jusqu'à la retraite sans nouveaux versements. Le transfert est gratuit depuis 2023.
L'abondement employeur est-il imposable pour le salarié ?
L'abondement employeur n'est pas imposé à l'entrée : il n'apparaît pas sur votre feuille de paie comme un revenu. Toutefois, à la sortie (retraite), les sommes issues de l'abondement seront imposées au barème de l'impôt sur le revenu si vous optez pour la sortie en capital, ou imposées comme une rente (après abattement 10%) si vous choisissez la rente viagère. C'est le principe du PER : fiscalité différée.
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